Главная arrow Типовые бланки arrow Образцы заявлений arrow Образец (Примерный). Заявление о признании незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату суммы налог
17.11.2018 г.

Бесплатные юридические консультации

Консультация юристов выполняется полностью без какой-либо оплаты. Консультирование выполняют юристы, адвокаты, нотариусы, имеющие обширный опыт практической работы.

1. Выберите тематику консультации
2. Выберите город, где Вы живете.
3. Укажите как Вас зовут и номер Вашего телефона.
4. Укажите Ваш вопрос.
5. Отправьте свой вопрос и наш юрист Вам перезвонит, если все введено верно.

Ответы на вопросы даются с 9.00 до 21.00

Заявки принимаются и проводится круглосуточно

Консультация осуществляется для городских и мобильных номеров Москвы и Московской области, Санкт-Петербурга и Ленинградской области, Екатеринбурга и Свердловской области.

Образец (Примерный). Заявление о признании незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату суммы налог

Версия для печати Отправить на e-mail
11.04.2007 г.
Образец (Примерный). Заявление о признании незаконным решения о привлечении к налоговой 
ответственности за неполную уплату суммы налога в результате занижения налоговой базы 
(иного неправильного исчисления налога)

В Арбитражный суд  __________________________    
   Заявитель: _________________________________
   ____________________________________________
   (наименование, местонахождение)
   
   государственный орган: Инспекция __________,
   местонахождение: ___________________________
   
   ЗАЯВЛЕНИЕ
   о признании незаконным решения
   
   Руководителем Инспекции вынесено решение от "___"_________ 200_ г. N ___ о привлечении  Заявителя к налоговой ответственности (копия прилагается).    Указанным решением Заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК  РФ по НДС в виде штрафа в размере ___________ руб.    Также Заявителю предложено уплатить неуплаченный НДС в сумме _________ руб., пени за  несвоевременную уплату НДС в сумме ___________ руб.    Кроме того, Заявителю предложено уменьшить НДС на исчисленную в завышенном размере  сумму __________ рублей.    Заявитель с вынесенным решением не согласен, считает, что оно не соответствует  Налоговому кодексу РФ.    Заявитель считает, что это решение нарушает его права и законные интересы, в частности,  право собственности на принадлежащие ему денежные средства, поскольку, несмотря на то,  что он правомерно воспользовался вычетами по НДС, Инспекция не приняла эти вычеты и  доначислила НДС, т.е. фактически ИФНС хочет распорядиться принадлежащими Заявителю  денежными средствами.    1. Согласно п. 1 решения с учетом рассмотренных возражений Заявителя установлена  неполная уплата НДС в результате занижения налоговой базы (иного неправильного исчисления  налога) всего в сумме __________ рублей. При этом излишне исчислен НДС в сумме _____  рублей.    По мнению Инспекции, указанное нарушение произошло в результате:
   - непринятия к вычету сумм НДС в размере ___________ руб., уплаченных по счетам- фактурам, составленным от имени несуществующей организации __________. В ходе проведения  выездной налоговой проверки направлен запрос в Инспекцию ФНС N _________________ с  просьбой провести встречную проверку поставщика ИНН ___________. В ходе проведения  проверки установлено, что поставщик на учете в инспекции не состоит, указанный ИНН  присвоен другой организации.    В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС,  исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые  вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при  приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.    Ст. 169 НК РФ установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием  для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке гл. 21 НК РФ. Счета- фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п. 5 и 6 ст.  169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом  сумм НДС к вычету или возмещению.    Таким образом, Заявитель неправомерно предъявил к возмещению из бюджета НДС, т.к.  представленные счета-фактуры составлены с нарушением требований п.п. 2, 3, п. 5 ст. 169  НК РФ (указан ИНН, принадлежащий другому лицу). Данные обстоятельства препятствуют  принятию к возмещению сумм НДС, указанных в этих счетах-фактурах, и т.к. контрагент  налогоплательщика - _______________ не состоит на учете в налоговом органе: ИНН,  указанный в счетах-фактурах, принадлежит другому лицу. Сумма неправомерно предъявленных  вычетов составляет _________ руб.    Заявитель не согласен с непринятием к вычету суммы НДС по счетам-фактурам от  поставщика (_______________). Считает оспариваемое решение в этой части не  соответствующим НК РФ в связи со следующим.    Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога,  исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 налоговые вычеты.  При этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им  при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ в отношении товаров (работ,  услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения,  и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.    В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ,  производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении  налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату  сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми  агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст.  171 НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога,  предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг)  после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей,  предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.    Таким образом, НК РФ для применения налоговых вычетов по НДС предусматривает  необходимость соблюдения налогоплательщиком только следующих требований:    - наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком  товаров (работ, услуг);    - наличие документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС;
   - принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг);
   - приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых  объектами налогообложения, или для перепродажи.    Иных требований, соблюдение которых было бы необходимо для принятия НДС к вычету, по  мнению Заявителя, НК РФ не установлено.    Заявитель считает, что вышеуказанные требования им соблюдены, что подтверждается  следующим:    а) "__"________ 200_ г. по счету-фактуре N _______ Заявитель приобрел у контрагента -  ____________ товары на общую сумму __________ руб., в т.ч. НДС - ________ руб. Счет- фактура N ____ у Заявителя имеется, ее наличие налоговым органом не оспаривается (копия  прилагается).    В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ налогоплательщик может использовать собственное  имущество в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги). При этом суммы НДС,  фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ,  услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в  счет их оплаты.    Заявитель воспользовался данной нормой НК РФ и на ее основании оплачивал приобретенные  товары путем встречной поставки __________________.    "__"_________ 200_ г. по счету-фактуре N _____ и накладной N _____ (копии прилагаются)  Заявитель отгрузил контрагенту - _____________ в счет оплаты за товар по счету-фактуре N  ___ принадлежащий ему товар - ________ на сумму ___________ руб., в т.ч. НДС - __________  руб.    Таким образом, путем отгрузки принадлежащего Заявителю товара он оплатил товар,  приобретенный у контрагента - _____________ по счету-фактуре N ____ от "__"________ 200_  г. Документы об оплате у Заявителя имеются, оплата товаров и суммы НДС по ним налоговым  органом не оспаривается.    Указанные товары приняты Заявителем на учет, что подтверждается _________ (копии  прилагаются). Факт оприходования товаров в решении налогового органа не оспаривается.    Товары по счету-фактуре N ______ от "__"_______ 200_ г. были приобретены Заявителем у  контрагента - _______ для осуществления облагаемых НДС операций, поскольку основной вид  деятельности Заявителя - ________________ облагается НДС, а товары были приобретены для  ее осуществления:    б) "___"___________ 200_ г. по счету-фактуре N ____ Заявитель приобрел у контрагента -  ____________ товары на общую сумму __________ руб., в т.ч. НДС - ________ руб. Счет- фактура N ____ у Заявителя имеется, ее наличие налоговым органом не оспаривается (копия  прилагается).    В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ налогоплательщик может использовать собственное  имущество в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги). При этом суммы НДС,  фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ,  услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в  счет их оплаты.    Заявитель воспользовался данной нормой НК РФ и на ее основании оплачивал приобретенные  товары путем встречной поставки __________________.    "__"_________ 200_ г. по счету-фактуре N _____ и накладной N _____ (копии прилагаются)  Заявитель отгрузил контрагенту - _____________ в счет оплаты за товар по счету-фактуре N  ___ принадлежащий ему товар - ________ на сумму ___________ руб., в т.ч. НДС - __________  руб.    Таким образом, путем отгрузки принадлежащего Заявителю товара он оплатил товар,  приобретенный у контрагента - _____________ по счету-фактуре N ____ от "__"________ 200_  г. Документы об оплате у Заявителя имеются, оплата товаров и суммы НДС по ним налоговым  органом не оспаривается.    Указанные товары приняты Заявителем на учет, что подтверждается _________ (копии  прилагаются). Факт оприходования товаров в решении налогового органа не оспаривается.    Товары по счету-фактуре N ______ от "___"_______ 200_ г. были приобретены Заявителем у  контрагента - _______ для осуществления облагаемых НДС операций, поскольку основной вид  деятельности Заявителя - ________________ облагается НДС, а товары были приобретены для  ее осуществления.    В связи с этим, по мнению Заявителя, он выполнил требования НК РФ для принятия НДС к  вычету. Поэтому оплаченный НДС по счетам-фактурам от контрагента - __________ он имел  право принять к вычету.    Довод ИФНС о том, что представленные счета-фактуры составлены с нарушением требований  п.п. 2, 3, п. 5 ст. 169 НК РФ, Заявитель считает несостоятельным.    Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением  порядка, установленного п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для  принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению.    В силу п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер и дата  выписки; наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя; наименование и адрес  грузоотправителя и грузополучателя; N платежно-расчетного документа в случае получения  авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров; наименование  поставляемых товаров и единица измерения; количество поставляемых товаров; цена за  единицу измерения по договору без учета налога; стоимость товаров за все количество  поставляемых товаров без налога; сумма акциза по подакцизным товарам; налоговая ставка;  сумма налога, предъявляемая покупателю товаров; стоимость всего количества поставляемых  товаров с учетом суммы налога.    Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным  бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным  распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.    Из представленных Заявителем счетов-фактур контрагента - ________ видно, что они  соответствуют всем вышеуказанным требованиям. Все необходимые реквизиты в них имеются.    В связи с этим Заявитель считает, что у него не имелось оснований при формальном  выполнении контрагентом - ______________ требований п. 5 ст. 169 НК РФ перепроверять  указанные в них сведения. Ни ст. 169 НК РФ, ни ст.ст. 171, 172 НК РФ не возлагают на  налогоплательщика такой обязанности. Кроме того, он не может нести ответственность за  достоверность сведений, указанных в счете-фактуре его контрагентом.    В связи с доначислением вышеуказанных налогов ИФНС начислила Заявителю пени и штраф.  Но Заявитель также не может с этим согласиться.    На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую  налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в  более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.  Поскольку Заявитель считает, что у него не возникло обязанности уплачивать доначисленный  НДС, то у него не возникла обязанность и по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой  этого налога.    Также согласно ст. 122 НК РФ наложение налоговой санкции влечет неуплата или неполная  уплата сумм налога. Поскольку Заявитель считает, что у него не возникло обязанности  уплачивать доначисленный НДС, то взыскание налоговой санкции с него также неправомерно.    Кроме того, п. ____ резолютивной части решения предложено уменьшить НДС на сумму  __________ руб. как исчисленный в завышенном размере. По мнению Заявителя, это означает,  что доначисленная сумма НДС должна быть уменьшена на эту сумму.    
   Поэтому на основании изложенного и в соответствии со ст.ст. 75, 122, 169, 171, 172 НК  РФ, а также ст.ст. 197-199 АПК РФ,    
   ПРОШУ:
   
   1. Признать незаконным решение руководителя ИФНС _______________ от "___"________ 200_  г. N ___ о привлечении Заявителя к налоговой ответственности.    2. Возместить уплаченную госпошлину.
   
   
   Приложение:
   1. Копия оспариваемого решения.
   2. Копии счетов-фактур и накладных от контрагента.
   3. Копии счетов-фактур и накладных об оплате товаров контрагента.
   4. Копии документов об оприходовании товаров контрагента.
   5. Платежное поручение и выписка об уплате госпошлины.
   6. Копия свидетельства о регистрации и о внесении Заявителя в ЕГРЮЛ.
   7. Квитанция о направлении копии заявления в МИФНС.
   8. Копия решения о назначении руководителя (доверенности представителя).
   
   
   Руководитель (представитель) ________________
   
   "___"_________ 200_ г.
 
< Пред.   След. >