Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН, объект налогообложения - доходы
минус расходы. Можно ли уменьшить налоговую базу на стоимость автомобиля, который
используется исключительно в деятельности, по которой применяется УСН? Может ли
предприниматель включить в расходы компенсацию за использование своего автомобиля в
предпринимательской деятельности, если машина частично используется для личных целей?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 августа 2005 г. N 03-11-04/2/40
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам
применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
1. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при
определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Кодекса,
при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса. Причем перечень
расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 Кодекса, является исчерпывающим.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики вправе уменьшить полученные
доходы на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 3 ст. 346.16
Кодекса).
В связи с этим предприниматель вправе уменьшить налоговую базу по единому налогу на
стоимость автомобиля, который используется в процессе осуществления предпринимательской
деятельности.
2. На основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики вправе уменьшить
полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на
компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и
мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 Кодекса указанная норма принимается применительно к
порядку, предусмотренному ст. 264 Кодекса для исчисления налога на прибыль организаций.
Вышеназванные нормы установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.
02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за
использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах
которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы
относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".
Таким образом, экономически оправданные и документально подтвержденные расходы
налогоплательщика на выплату компенсации за использование для служебных поездок личного
автомобиля учитываются при определении налоговой базы по единому налогу в пределах норм,
установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
08.08.2005
|
