Вопрос: Иностранное предприятие, не имеющее постоянного филиала (представительства) на
территории РФ, оказывает услуги российскому предприятию по автомобильной перевозке грузов
с территории РФ в страны Европы и с территории иностранных государств на территорию РФ.
Подлежат ли налогообложению в России доходы иностранного предприятия? Если да, то каков
порядок налогообложения?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 августа 2000 г. N 04-02-05/2
Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо о расчетах с бюджетом
иностранного предприятия, не имеющего постоянного филиала (представительства) на
территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
В случае наличия соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между
Российской Федерацией и государством, резидентом которого является иностранный контрагент
российского предприятия, подлежат применению положения данного соглашения. Большинством
соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Российской Федерацией
и другими государствами, предусмотрено, что доход, получаемый от услуг, предоставляемых в
области международных перевозок, лицом с постоянным местопребыванием в одном государстве,
облагается налогом только в этом государстве. На территории Российской Федерации
иностранное лицо освобождается от уплаты налога на основании заявления о предварительном
освобождении от удержания налогов у источника выплаты в Российской Федерации,
представленного в налоговые органы Российской Федерации.
В случае отсутствия международных договоров, регулирующих вопросы налогообложения,
подлежат применению нормы внутреннего законодательства. В таком случае подлежит
применению ст.10 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль
предприятий и организаций", по смыслу которой любые пассивные доходы, выплачиваемые
иностранному юридическому лицу, подлежат налогообложению у источника выплаты.
Соответственно будет применяться ставка налога на доходы от фрахта, установленная в
шестипроцентном размере.
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога с доходов иностранных юридических лиц, не
связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство,
изложен в разд.5 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16.
06.1995 N 34. Предусмотрено, что налог удерживается лицом, выплачивающим доход
иностранному юридическому лицу, в валюте, в которой производится выплата, с полной суммы
дохода при каждом перечислении платежа.
Вышеназванным Законом Российской Федерации установлено, что сумма налога зачисляется в
федеральный бюджет одновременно с каждой выплатой дохода.
В то же время на основании Вашего письма нельзя сделать вывод относительно того, что
иностранная организация не осуществляет свою деятельность в Российской Федерации через
находящееся там постоянное представительство.
29.08.2000 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.САЛИНА
|
