Вопрос: На территории субъекта Федерации льготы и субсидии на оплату жилья и коммунальных
услуг предоставляются в неденежной форме путем уменьшения платежей граждан за жилье и
коммунальные услуги.
Действующий порядок предоставления льгот и субсидий приводит к формированию расходов у
организаций, оказывающих жилищно-коммунальные услуги гражданам. Финансирование указанных
расходов осуществляется путем направления этим организациям бюджетных средств.
Просим разъяснить, подлежат ли включению в налоговую базу по налогу на добавленную
стоимость бюджетные средства, выделяемые организациям жилищно-коммунального хозяйства из
бюджетов всех уровней на возмещение расходов, связанных с предоставлением отдельным
категориям граждан льгот и субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг в соответствии с
федеральным законодательством, либо при формировании налоговой базы применяется положение
п. 2 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 мая 2005 г. N 03-04-09/06
В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при получении
из бюджета денежных средств в связи с предоставлением льгот на оплату жилья и
коммунальных услуг отдельным категориям граждан Департамент налоговой и таможенно-
тарифной политики сообщает следующее.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную
стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации
независимо от источника финансирования.
В соответствии с п. 2 ст. 154 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) с учетом
дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением
налогоплательщиком государственных регулируемых цен, а также льгот, предоставляемых
отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством, налоговая база
определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из
фактических цен их реализации.
Кроме того, согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса в налоговую базу по налогу на
добавленную стоимость включаются суммы, полученные в счет увеличения доходов либо иначе
связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Учитывая изложенное, денежные средства, получаемые из бюджета налогоплательщиками в
счет увеличения их доходов при реализации товаров (работ, услуг) по льготным ценам
(тарифам), включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Что касается денежных средств, выделяемых из бюджета на покрытие фактических убытков,
связанных с применением государственных регулируемых цен производителями товаров (работ,
услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по этому налогу не включаются,
поскольку получение таких средств не связано с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
04.05.2005
|
