Главная arrow Вопросы и ответы arrow О бюджетном финансировании arrow Вопрос: Российское внешнеторговое объединение (РВО) является государственным унитарным предприятием и имеет представительства за рубе

Главное меню
Главная
Типовые бланки
Кодексы РФ
Вопросы и ответы
Права потребителей
Право собственности
Гражданство
Наследство
Законодательство о труде
Законодательство о жилье
Карта сайта
Юриспруденция


Воспользуйся поиском
Поиск
Кто на сайте?
Сейчас в библиотеке:
Посетителей - 10

Вопрос: Российское внешнеторговое объединение (РВО) является государственным унитарным предприятием и имеет представительства за рубе

Версия для печати Отправить на e-mail
15.04.2007 г.
Вопрос: Российское внешнеторговое объединение (РВО) является государственным унитарным 
предприятием и имеет представительства за рубежом. Оплата труда работников 
представительств производится за счет средств РВО. Кроме того, РВО имеет контракт 
подрядного строительства с иностранной компанией. Согласно контракту РВО на внештатные 
должности планирует направить специалистов с выплатой им зарплаты в иностранной валюте.
   1. Начисляется ли единый социальный налог на суммы оплаты труда в иностранной валюте 
сотрудников представительств РВО, работающих за рубежом, и на сумму оплаты труда 
специалистов, работающих по вышеуказанному контракту?
   2. Каков порядок обложения налогом на доходы указанных сотрудников, когда они:
   1) являются налоговыми резидентами;
   2) не являются налоговыми резидентами?
   
   Ответ:
   МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   ПИСЬМО
   от 12 апреля 2001 г. N 04-04-07/51
   
   Департамент налоговой политики рассмотрел вопросы, поднятые в письме о порядке  применения отдельных положений гл.23 и 24 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ),  и сообщает следующее.    I. О порядке уплаты единого социального налога (ЕСН)
   ЕСН распространяется на отношения занятости на территории Российской Федерации. При  этом работающие за границей сотрудники финансируемых из федерального бюджета  государственных учреждений и организаций заняты в основном на объектах  экстерриториального характера и получают заработную плату в рублях и в иностранной валюте  в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации. Поэтому их рублевое  содержание является объектом единого социального налога в Российской Федерации, а  инвалютная зарплата ввиду их статуса не может быть объектом аналогичных отчислений за  границей. Заграничные сотрудники (как граждане РФ, так и местный персонал) российских  коммерческих структур, в том числе и государственных предприятий, являются прежде всего  лицами, занятыми на территории соответствующего иностранного государства, и их доходы  могут подлежать социальным отчислениям по его законодательству. Там же тогда такие  сотрудники вправе претендовать на пенсионное, медицинское и прочее социальное обеспечение.  Следует также иметь в виду, что расходы по содержанию своих представительств  производятся российскими организациями за счет прибыли, остающейся в их распоряжении,  поэтому в соответствии с п.4 ст.236 НК РФ выплаты таким сотрудникам не могут являться  объектом обложения ЕСН.    II. О налоге на доходы физических лиц
   1. Если сотрудники Ваших загранпредставительств, специалисты по контрактам, а также  российские работники совместных предприятий, созданных с участием РВО за границей,  являются в соответствующем календарном году налоговыми резидентами Российской Федерации,  то любые их доходы из всех источников за такой календарный год включаются в совокупный  доход, облагаемый подоходным налогом по ставке 13 процентов (что само по себе стимулирует  быть налоговым резидентом РФ).    В соответствии с положениями типового соглашения об избежании двойного налогообложения,  если налоговый резидент Российской Федерации одновременно: 1) находится в другой стране  менее 183 дней в соответствующем году, 2) получает зарплату от самого РВО или от его  представительства, которое 3) само по себе не ведет в другой стране никакой коммерческой  деятельности, - то его доходы облагаются подоходным налогом только в Российской Федерации.  В случае невыполнения одного из этих трех условий его доходы от работы в другой стране  могут также облагаться налогом по законодательству этой страны. Но тогда сумма  российского налога будет уменьшена на сумму иностранного налога в порядке, установленном  ст.232 НК РФ.    2. Для налоговых нерезидентов Российской Федерации действует 30-процентная ставка  налога с доходов физических лиц, полученных из источников в Российской Федерации.  Подпунктом 6 п.3 ст.208 НК РФ определено, что вознаграждения за выполнение трудовых или  иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами  Российской Федерации для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от  источников за пределами Российской Федерации. Следовательно, в соответствии со ст.207 НК  РФ они будут признаны налогоплательщиками налога на доходы физических лиц лишь в случае  получения ими доходов от источников в Российской Федерации.    Поэтому объектом такого налога могут стать доходы упомянутых лиц, полученные за работу  в Российской Федерации в период календарного года до отъезда за границу или после  возвращения оттуда.    
   Руководитель Департамента
   налоговой политики
   А.И.ИВАНЕЕВ
   12.04.2001
 
< Пред.   След. >