Вопрос: Организация арендует нежилое помещение у физического лица. Физическое лицо не
зарегистрировано в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
На основании какого документа организация должна относить на затраты суммы арендной
платы?
Какие налоги должен платить арендодатель?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 июня 2005 г. N 03-05-01-04/205
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает
следующее.
1. В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за
исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях,
предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка
которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные
документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода.
На основании п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного
и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе,
применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском
учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме,
содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы,
форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты,
поименованные в указанной статье.
Таким образом, для признания в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу по налогу
на прибыль, сумм арендной платы необходимы как минимум договор и документ, составленный с
учетом вышеприведенных требований, подтверждающий произведенную оплату, а также акт об
оказанных услугах по аренде помещения.
2. Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате
отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога
осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса.
Таким образом, организация, арендующая нежилое помещение у физического лица,
признается налоговым агентом.
Следовательно, доходы налогоплательщика - физического лица, полученные от сдачи в
аренду имущества, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих
основаниях, при этом исчисление и уплату налога в данном случае производит налоговый
агент в соответствии со ст. 226 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
24.06.2005
|
