Вопрос: Физическое лицо в 2003 г. заключило договор инвестирования строительства жилого
дома, в счет оплаты по которому застройщик обязуется выделить квартиру с правом получения
ее в собственность. По договору инвестирования, произведена соответствующая оплата
(документы, подтверждающие факт оплаты, имеются в наличии). По окончании строительства
застройщик подписал: акт передачи квартиры, акт о выполнении финансовых обязательств.
Свидетельство о праве собственности на квартиру в настоящий момент находится в стадии
оформления.
Достаточно ли в соответствии со ст. 220 НК РФ имеющихся документов для предоставления
имущественного налогового вычета? Имеет ли физическое лицо право на имущественный вычет в
отношении доходов за 2004 г. при предоставлении в 2005 г. акта передачи квартиры, акта о
выполнении финансовых обязательств, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 июня 2005 г. N 03-05-01-05/102
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке
предоставления имущественного налогового вычета и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс), в редакции, действующей с 1 января 2005 г., при определении размера налоговой
базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в
частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в случае приобретения
квартиры в строящемся доме, доли в ней или прав на квартиру в строящемся доме
налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры в строящемся доме, доли в
ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче ему квартиры (доли в ней) или
документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю в ней.
Таким образом, начиная с 2005 г. налогоплательщики вправе воспользоваться указанным
имущественным налоговым вычетом до получения свидетельства о праве собственности на
квартиру, представив договор о приобретении квартиры в строящемся доме, доли в ней или
прав на квартиру в строящемся доме, а также акт о передаче квартиры.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании
его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном
порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным
расходам.
Положения ст. 220 Кодекса (в редакции Федерального закона от 20.08.2004 112-ФЗ)
применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2005 г.
Поскольку Кодекс регулирует налоговые правоотношения, новые положения данной статьи
применяются с 1 января 2005 г. к отношениям, связанным с обращением налогоплательщика в
налоговые органы по поводу получения имущественного налогового вычета, вне зависимости от
времени возникновения гражданско-правовых отношений, связанных с приобретением квартиры,
и налогового периода, в котором были понесены соответствующие расходы.
Таким образом, налогоплательщик имеет право в 2005 г. воспользоваться имущественным
налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, представив договор
инвестирования строительства жилого дома, акт о передаче квартиры, а также платежные
документы, подтверждающие факт уплаты им денежных средств.
При этом имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении доходов,
полученных за 2004 г. Оставшаяся часть вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса
может быть перенесена на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
23.06.2005
|
