Вопрос: ОАО осуществляет деятельность в сфере розничной торговли, связанную с реализацией
товаров собственного производства, а также приобретенных товаров.
При этом реализация продукции собственного производства производится через собственную
розничную сеть (12 торговых точек) и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Розничная торговля приобретенными товарами, реализуемыми в этих же торговых точках,
подпадает под действие гл. 26.3 НК РФ и подлежит налогообложению единым налогом на
вмененный доход. Каков порядок распределения площади торгового зала, на которой
одновременно осуществляется реализация продукции собственного производства и
приобретенных товаров, в целях начисления ЕНВД?
Один из 12 магазинов реализует продукцию работникам в кредит, а также по ведомостям с
последующим удержанием из заработной платы.
Просим разъяснить, подпадает ли розничная торговля в кредит под систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Относится ли продажа товаров
работникам организации по ведомостям с последующим удержанием из заработной платы к
розничной торговле, подпадающей под ЕНВД?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 августа 2005 г. N 03-11-04/3/53
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке
применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) в отношении розничной торговли и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход применяется по решению субъекта Российской Федерации в отношении, в
частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью
торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки
и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой
площади.
При этом ст. 346.27 Кодекса определено понятие розничной торговли - это торговля
товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием
платежных карт.
Следует отметить, что на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход в организации может быть переведена только розничная торговля приобретенными
товарами.
Организация осуществляет несколько видов деятельности и обязана обеспечить раздельный
учет хозяйственных операций в отношении как розничной торговли, подпадающей под систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, так и розничной торговли
товарами собственного производства, подлежащей налогообложению в общеустановленном
порядке.
При этом операции при ведении розничной торговли товарами собственного производства
облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
При осуществлении торговли в кредит расчеты с предпринимателем за приобретенный товар
осуществляются в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет продавца.
Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей
товарами, продаваемыми в кредит, где расчеты с предпринимателем за приобретенный товар
осуществляются в безналичной форме, не подпадает под действие системы налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Осуществление торговли товарами в кредит при денежных расчетах в безналичной форме
подлежит налогообложению в общеустановленном порядке либо с применением упрощенной
системы налогообложения на основании данных раздельного учета доходов и расходов.
Порядок распределения площади торгового зала (или его части) при осуществлении на ней
одновременно двух видов предпринимательской деятельности, по одному из которых
уплачивается единый налог на вмененный доход и в качестве физического показателя
используется площадь торгового зала (в квадратных метрах), Кодексом не определен.
Исходя из этого при исчислении единого налога на вмененный доход по розничной торговле
(независимо от ее части в общем объеме реализации товаров) следует учитывать всю площадь
торгового зала, на которой осуществляется данный вид предпринимательской деятельности.
В целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
продажа товаров работникам организации по ведомостям с последующим удержанием из
заработной платы не относится к розничной торговле и подлежит налогообложению в
общеустановленном порядке.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
16.08.2005
|
