Вопрос: Может ли ПБОЮЛ совершать сделки (в том числе передавать на возмездной основе по
лицензионным договором товарные знаки и патенты на изобретения) с учрежденным им ООО, в
котором указанному предпринимателю принадлежит 100% доли уставного капитала как физлицу?
При этом оба вышеуказанных субъекта применяют упрощенную систему налогообложения.
Признаются ли платежи ООО в адрес ПБОЮЛа по лицензионным договорам расходами,
уменьшающими налог, а получаемый предпринимателем платеж доходом?
Какие существуют ограничения в законодательстве применительно к вышеуказанным
отношениям между ПБОЮЛом и учрежденным им ООО? В каких случаях и какая ответственность
может возникнуть в связи с совершением ими между собой сделок или передачей
исключительных прав друг другу?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 мая 2006 г. N 03-11-05/119
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в пределах своей компетенции
рассмотрел письмо по вопросу налогового учета доходов и расходов в виде платежей за
пользование товарными знаками и патентами и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения должны
включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу,
доходы от реализации и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются
соответственно исходя из положений ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При этом доходы,
предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
Согласно п. 5 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы от
предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и
приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в
пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие
виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются
налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 Кодекса.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему
налогообложения, учитывает в качестве доходов при определении налоговой базы уплачиваемые
ему платежи за пользование товарными знаками и патентами.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при
определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Кодекса,
при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
На основании пп. 32 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении налоговой базы по единому
налогу учитываются расходы в виде периодических (текущих) платежей за пользование правами
на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности,
правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды
интеллектуальной собственности).
Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения,
вправе учесть в целях налогообложения обоснованные и документально подтвержденные расходы
в виде периодических (текущих) платежей за пользование товарными знаками и патентами.
Вместе с тем отмечаем, что вопросы относительно легитимности действий индивидуального
предпринимателя и общества с ограниченной ответственностью по передаче на возмездной
основе товарных знаков и патентов к компетенции Министерства финансов Российской
Федерации не относятся.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
06.05.2006
|
