Вопрос: В результате ликвидации выводимых из эксплуатации металлоемких основных средств получен металлолом. В налоговом и в бухгалтерс |
|
|
|
15.04.2007 г. |
Вопрос: В результате ликвидации выводимых из эксплуатации металлоемких основных средств
получен металлолом. В налоговом и в бухгалтерском учете стоимость металлолома признается
внереализационным доходом.
При реализации металлолома в бухгалтерском учете организации вновь отражается доход в
размере выручки и расход в размере стоимости оприходованного металлолома.
Правомерно ли организацией учитывается стоимость оприходованного и отраженного во
внереализационных доходах металлолома в составе расходов при исчислении налоговой базы по
налогу на прибыль в случае его реализации?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 октября 2005 г. N 03-03-04/1/300
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета
для целей налогообложения прибыли доходов, полученных при демонтаже или разборке при
ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 13 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) доходы налогоплательщика в виде стоимости полученных материалов или иного
имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных
средств (за исключением случаев, предусмотренных пп. 19 п. 1 ст. 251 Кодекса) признаются
внереализационными доходами и учитываются при формировании налоговой базы по налогу на
прибыль организаций.
Исходя из изложенного стоимость полученного организацией в результате демонтажа (при
ликвидации металлоемких основных средств) металлолома подлежит включению в состав
внереализационных доходов и учитывается при формировании налоговой базы по налогу на
прибыль организаций.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитываются при формировании налоговой
базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. ст. 248 и 249 Кодекса, за
исключением доходов, поименованных в ст. 251 Кодекса.
Списанный в производство металлолом налоговую базу не уменьшает. Статья 270 Кодекса
определяет расходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль
организаций. В соответствии с п. 49 этой статьи к расходам, не учитываемым при
определении налоговой базы, относятся иные расходы, не соответствующие критериям,
указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
Пункт 1 ст. 252 Кодекса устанавливает, что налогоплательщик вправе уменьшить
полученные доходы на сумму произведенных расходов. То есть расходами в целях
налогообложения признаются только те затраты организации, которые фактически ею
осуществлены.
Таким образом, стоимость металлолома, полученного организацией в результате демонтажа
(при ликвидации металлоемких основных средств), подлежит включению в состав
внереализационных доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль
организаций, а при передаче металлолома в производство или реализацию налогооблагаемую
базу не уменьшает.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
26.10.2005
|
