Вопрос: Коммерческий банк (ООО) просит разъяснить порядок учета в целях исчисления налога
на прибыль суммы убытка от выбытия амортизируемого имущества.
При списании не полностью самортизированных основных средств, находящихся на праве
собственности и используемых для извлечения дохода, не подлежащих восстановлению,
образовался убыток.
Как следует отражать в налоговом учете сумму недоначисленной в соответствии с
установленным сроком полезного использования амортизации?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 апреля 2005 г. N 03-03-01-04/2/61
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
порядка отнесения к расходам сумм недоначисленной амортизации по основным средствам для
целей налогообложения прибыли организаций.
В соответствии с п.1 ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов,
которыми для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 Кодекса, убытки)
налогоплательщика.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка
которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные
документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пп.8 п.1 ст.265 Кодекса в составе внереализационных доходов
налогоплательщика учитываются, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из
эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с
установленным сроком полезного использования амортизации.
Расходы на ликвидацию основных средств, в том числе в виде сумм амортизации, не
доначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования, являются
обоснованными, если данные основные средства непригодны к дальнейшему использованию, а их
восстановление невозможно или неэффективно.
При этом списание основных средств должно быть оформлено приказом руководителя
предприятия и актом ликвидации основных средств, подписанным членами ликвидационной
комиссии.
В соответствии с положениями ст.318 Кодекса внереализационные расходы в виде сумм
недоначисленной амортизации в соответствии со сроком полезного использования являются
косвенными расходами и учитываются единовременно в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
08.04.2005
|
