Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект - доходы, уменьшенные на
величину расходов), осуществляет продажу товаров в розницу. Товар предприниматель
приобретает исключительно для перепродажи. Доставка товара со склада поставщика
осуществляется на основании договора с транспортной организацией. Транспортная
организация ежемесячно выставляет счета и акты за оказанные услуги. Вправе ли
предприниматель в целях налогообложения учесть транспортные расходы по доставке товара
после их фактической оплаты транспортной организации независимо от даты реализации этих
товаров?
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 17 октября 2006 г. N 03-11-05/233 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу
применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при
определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям,
указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
Согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении налоговой базы расходы по
оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на
величину расходов, указанных в пп. 8 названного пункта ст. 346.16 Кодекса), принимаются в
качестве расходов, уменьшающих полученные доходы. При реализации указанных товаров
налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов,
непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению,
обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров.
Таким образом, реализация покупных товаров является обязательным условием для
признания в целях налогообложения расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке
указанных товаров.
На основании пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы, непосредственно связанные с
реализацией товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы по
хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их
фактической оплаты.
Учитывая изложенное, налогоплательщики вправе учесть в целях налогообложения
обоснованные и документально подтвержденные расходы по оплате стоимости товаров,
приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы по транспортировке указанных
товаров. Причем расходы по транспортировке товаров, приобретенных для дальнейшей
реализации, учитываются в целях налогообложения после фактической оплаты данных расходов
в сумме, относящейся к реализованным товарам.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.И.ИВАНЕЕВ 17.10.2006
|