Вопрос: Определенной категории работников организации в соответствии с приказом ее
руководителя выплачивается компенсация за использование в рабочих целях личного сотового
телефона в размере 300 руб. Следует ли облагать сумму данной компенсации НДФЛ и ЕСН?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 марта 2006 г. N 03-05-01-04/43
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу
налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом сумм
компенсационных выплат, производимых работнику за использование его личного мобильного
телефона, сообщает следующее.
Абзацем 7 пп. 2 п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) определено, что не подлежат налогообложению единым социальным налогом и
налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской
Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями
представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм,
установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в
частности, с возмещением иных расходов работника.
Согласно ст. 188 Трудового кодекса Российской Федерации при использовании работником с
согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику
выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного
транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих
работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения
расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной
форме.
Таким образом, денежная компенсация за использование сотового телефона, принадлежащего
работнику, не облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в
пределах установленных организацией размеров.
При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически
обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для
целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать документами (или их
заверенными в установленном порядке копиями), как подтверждающими право собственности
работника на используемое имущество, так и подтверждающими расходы, понесенные им при
использовании данного имущества в рабочих целях.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
02.03.2006
|
