Вопрос: В соответствии со ст. 283 гл. 25 НК РФ общество с ограниченной ответственностью (далее - общество) уменьшило налоговую базу по налогу |
|
|
|
15.04.2007 г. |
Вопрос: В соответствии со ст. 283 гл. 25 НК РФ общество с ограниченной ответственностью
(далее - общество) уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный период I
квартала и 6 месяцев 2005 г. на сумму убытка 2003 г. в пределах 30% налоговой базы. По
итогам 9 месяцев 2005 г. обществом получен убыток. Убыток ожидается и за 2005 г.
1. Какую сумму убытка должно отразить общество в Приложении N 4 к листу 02 налоговой
декларации в показателях строк 110 - 180 по итогам 2005 г. с доначислением налога на
прибыль и пеней?
2. Обязано ли общество сдать уточненные декларации за I квартал и 6 месяцев 2005 г. с
доначислением налога на прибыль и пеней?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 января 2006 г. N 03-03-04/1/41
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Федеральной налоговой
службой рассмотрел письмо по вопросам заполнения налоговой декларации по налогу на
прибыль организаций и сообщает следующее.
Определение суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный
(налоговый) период, производится в соответствии со ст. 283 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) и ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ и
отражается в Приложении N 4 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль
организаций (далее - налоговая декларация).
Порядок составления Приложения N 4 к листу 02 налоговой декларации изложен в разд. 6
Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной
Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (зарегистрирован в Минюсте России 28.01.
2002 N 3196), с учетом внесенных в нее изменений и дополнений.
Сумма непогашенного убытка, полученного после 1 января 2002 г. (в приведенном в
рассматриваемом письме случае - за 2003 г.), отражается соответственно в строках 010, 030,
040 Приложения N 4.
При получении в течение налогового периода (то есть за отчетные периоды) прибыли
налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу за отчетный период на сумму убытков,
полученных в предыдущих налоговых периодах, указав их по строке 100 Приложения N 4. При
этом указанная сумма убытка не может превышать 30 процентов налоговой базы, отраженной в
строке 090 данного Приложения. Строки 110 - 180 Приложения N 4 налоговой декларации за
отчетный период не заполняются.
При получении убытка в целом за налоговый период (в данном случае за 2005 г.) в
Приложении N 4 налоговой декларации за 2005 г. по строкам 010, 030, 040 указывается сумма
неперенесенного убытка за 2003 г., по строкам 050 - 100 ставятся прочерки. Остаток
неперенесенного убытка (полученного после 1 января 2002 г.) на конец налогового периода
отражается по строкам 110 и 130 в сумме, равной сумме неперенесенного убытка за 2003 г. и
убытка, полученного за 2005 г. Расшифровка этих убытков по годам их образования
производится в строках 140 и 150. По строкам 120, 160 - 180 ставятся прочерки.
В рассматриваемом случае Кодекс не предусматривает пересчет налоговых обязательств за
отчетные периоды в случае получения убытка за налоговый период.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
19.01.2006
|
