Главная arrow Вопросы и ответы arrow Прочие вопросы arrow Вопрос: В организации некоторые работники не использовали свой отпуск прошлых лет, в том числе за период, когда КЗоТ РФ запрещал денежну

Главное меню
Главная
Типовые бланки
Кодексы РФ
Вопросы и ответы
Права потребителей
Право собственности
Гражданство
Наследство
Законодательство о труде
Законодательство о жилье
Карта сайта
Юриспруденция


Воспользуйся поиском
Поиск
Кто на сайте?
Сейчас в библиотеке:
Посетителей - 12

Вопрос: В организации некоторые работники не использовали свой отпуск прошлых лет, в том числе за период, когда КЗоТ РФ запрещал денежну

Версия для печати Отправить на e-mail
15.04.2007 г.
Вопрос: В организации некоторые работники не использовали свой отпуск прошлых лет, в том 
числе за период, когда КЗоТ РФ запрещал денежную компенсацию, кроме случаев увольнения 
работника, не использовавшего отпуск. Выплата компенсации за неиспользованный отпуск 
прошлых лет и предоставление очередного отпуска происходили в разное время в течение года.

   Просим разъяснить, имеет ли право организация при расчете налога на прибыль включать 
компенсацию за не использованный работником отпуск прошлых лет (в том числе и за те годы, 
когда КЗоТ предусматривал денежную компенсацию отпуска только при увольнении) в состав 
расходов на оплату труда в соответствии со ст. 255 НК РФ, ст. 126 ТК РФ и нужно ли сумму 
компенсации облагать ЕСН, если работник не увольняется?
   
   Ответ:
   МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   ПИСЬМО
   от 16 января 2006 г. N 03-03-04/1/24
   
   Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам,  относящимся к своей компетенции, и сообщает следующее.    1. Статья 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определяет, что  в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в  денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные  начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные  поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников,  предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами  (контрактами) и (или) коллективными договорами.    Согласно п. 8 ст. 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях настоящей главы  относятся денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым  законодательством Российской Федерации.    В соответствии со ст. 126 Трудового кодекса Российской Федерации часть отпуска,  превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена  денежной компенсацией. Замена отпуска денежной компенсацией беременным женщинам и  работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также работникам, занятым на тяжелых работах  и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не допускается.    Разъяснение вопросов применения положений Трудового кодекса Российской Федерации  находится в компетенции Минздравсоцразвития России.    При этом Минтруд России, своим Письмом от 25.04.2002 N 966-10 разъясняя порядок  применения ст. 126 Трудового кодекса Российской Федерации, отметил, что в настоящее время  существуют два мнения по поводу применения положений указанной статьи.    С одной точки зрения, возможна выплата денежной компенсации за все дни  неиспользованных отпусков, т.е. при соединении нескольких отпусков (в частности, за  прошлые годы) компенсация выплачивается за все количество дней, превышающих основной  отпуск продолжительностью 28 календарных дней.    Другая точка зрения предполагает, что замене денежной компенсацией подлежит только та  часть каждого из неиспользованных отпусков, которая превышает 28 календарных дней.    В своем Письме Минтруд России предложил впредь до формирования практики применения  Трудового кодекса Российской Федерации, а также судебной практики по данному вопросу  решение этого вопроса осуществлять по соглашению сторон, а также отметил, что замена  отпуска денежной компенсацией является правом, а не обязанностью работодателя.    Таким образом, до формирования четкой позиции Минздравсоцразвития России по поводу  порядка применения ст. 126 Трудового кодекса Российской Федерации считаем, что в составе  расходов на оплату труда учитываются выплаченные работникам организации компенсации за  неиспользованный отпуск, исчисленные одним из вышеприведенных способов.    Если работодатель и работники достигли соглашения осуществлять выплату денежной  компенсации за все дни неиспользованных отпусков, считаем, что в этом случае соединяются  неиспользованные отпуска, в том числе за те периоды, когда действовал Кодекс законов о  труде Российской Федерации, не позволявший осуществлять такую компенсацию, кроме как при  увольнении сотрудника.    2. В соответствии с п. 1 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным  налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по  трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ,  оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным  предпринимателям), а также по авторским договорам.    Согласно п. 3 ст. 236 Кодекса указанные выплаты и иные вознаграждения не признаются  объектом налогообложения единым социальным налогом, если у налогоплательщиков-организаций  такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль  организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.    Подпунктом 2 п. 1 ст. 238 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению единым  социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации,  законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных  органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в  соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с  увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск. Освобождение от  налогообложения единым социальным налогом компенсации за неиспользованный отпуск,  выплачиваемой работнику в других случаях, гл. 24 Кодекса не предусмотрено.    Учитывая изложенное, в случае если в соответствии с положениями гл. 25 Кодекса расходы  по выплате работнику компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением,  уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации, то данная выплата подлежит  налогообложению единым социальным налогом. В противном случае указанная компенсация не  признается объектом налогообложения единым социальным налогом.    
   Заместитель директора
   Департамента налоговой
   и таможенно-тарифной политики
   А.И.ИВАНЕЕВ
   16.01.2006
 
< Пред.   След. >